Снижение налогов для малого бизнеса Дагестана

kopiya_photo-1433785567155-bf5530cab72c

Народное Собрание рассматривает законопроект об изменении патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей. Какие льготы это принесет предпринимателям, а также о нынешней ситуации с их налогообложением в Дагестане мы расскажем в этой статье.

Автором законопроекта является глава Дагестана Р. Абдулатипов. Согласно пояснительной записке к нему он вносится с целью поддержки экономической активности малого и среднего предпринимательства, сохранения и создания рабочих мест, а также для легализации предпринимателей, не стоящих на налоговом учете. Для этого предлагается ряд послаблений бизнесу, в частности, снижается на 10% стоимость патента, расширяется перечень видов деятельности, при которых он применяется (с 47 до 63).

Указанные благи цели можно только приветствовать, вместе с тем, попытаемся разобраться действительно ли это даст положительный эффект и как обстоит сейчас ситуация с налогообложением предпринимателей.

Из чего выбирать?

На данный момент, законодательство предоставляет малому и среднему бизнесу широкие возможности для выбора налогового режима. Так ему доступна общая система налогообложения (ОСН), упрощенная система налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и патент. Каждый из этих режимов имеет свои плюсы и минусы, указанные в таблице 1.

Таблица 1 Сравнение режимов налогообложения

Налоговый режим Уплачиваемые налоги Плюсы Минусы
ОСН НДС 18%, налог на прибыль 20% или НДФЛ 13%, налог на имущество и др. налоги не имеет недостатков, присущих другим налоговым режимам Сложный учет и отчетность требует дорогостоящего бухгалтерского сопровождения
УСН 6% с доходаили10% с дохода минус расходы — замена множества налогов одним;- легкий учет и отчетность не требует дорогостоящего бухгалтерского сопровождения применяется в ограниченном количестве видов деятельности
ЕНВД 15% на вмененный доход — аналогично УСН- не обязательно иметь кассовый аппарат (ККТ)  — аналогично УСН
Патент 6 % на вмененный доход — аналогично ЕНВД — аналогично ЕНВД- не позволяет уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов

 

Что выбирают

Как показывает практика, наиболее популярным налогом у малого бизнеса Дагестана является ЕНВД, главным образом из-за отсутствия обязанности использовать кассовый аппарат при наличных расчетах. Это вкупе с минимальными требованиями по учету и отчетности (ИП на ЕНВД могут не вести кассовую книгу и не оформлять кассовые документы) позволяет совершенно законно зарабатывать на своем объекте сколько угодно денег (хоть миллиарды), при этом нигде их не отражать. Ибо, как известно, при ЕНВД фактический доход на размер налога не влияет, налог платится по ставке, рассчитанной из физических показателей (например, по количеству работников или площади помещения).

По всей видимости, вышеуказанная возможность зарабатывать неучтенные для государства доходы стала причиной планируемой отмены ЕНВД с 1 января 2018г. В качестве альтернативы ЕНВД предлагается патент. Однако, как показывает жизнь (в 2015 году в Дагестане оформлено только 83 патента), такая альтернатива не устраивает предпринимателей. Патент отпугивает дагестанцев его высокой стоимостью и невозможностью уменьшить эту стоимость на сумму уплаченных страховых взносов.

Сравнение налоговых режимов

Для того чтоб разобраться действительно ли патент так невыгоден для дагестанских ИП мы решили сравнить налоговую нагрузку различных предпринимателей. В качестве образцов мы отобрали магазин, кафе, перевозчика пассажиров. Результат сравнения представлен в таблице 2.

Для корректного сравнения в качестве исходных данных мы взяли условные продуктовый магазин и кафе площадью 50 кв.м., расположенные в центре Махачкалы, а также махачкалинского маршруточника, перевозящего пассажиров на Газели (13 мест). Их доход по УСН мы предположили равным вменённому доходу по патенту, а расход установили в размере 50% от этого дохода. Кроме того, мы учли возможность уменьшения УСН (доходы) и ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов.

Таблица 2 Сравнение расходов при различных налоговых режимах

Ставка налога % Годовой доход руб. Размер годового налога руб. Страховые взносы руб.  Возможность уменьшить налог на сумму страх. Взносов Итого годовые расходы (налог + взносы) руб.
Продуктовый магазин — 50 кв.м.
ЕНВД 15 442 800 66 420 24 581 ü 66 420
Патент 6 800 000 48 000 28 153 76 153
Патент по законопроекту 6 800 000 48 000 28 153 76 153
УСН (доходы) 6 800 000 48 000 28 153 ü 48 000
УСН (доходы — расходы) 10 800 000 40 000 28 153 68 153
Кафе – 50 кв.м.
ЕНВД 15 312 000 46 800 23 273 ü 46 800
Патент 6 1 500 000 90 000 35 153 125 153
Патент по законопроекту 6 1 350 000 81 000 33 653 114 653
УСН (доходы) 6 1 500 000 90 000 35 153 ü 90 000
УСН (доходы — расходы) 10 1 500 000 150 000 35 153 185 153
Газель – перевозка пассажиров (13 мест)
ЕНВД 15 112 320 16 848 23 153 ü 23 153
Патент 6 500 000 30 000 25 153 55 153
Патент по законопроекту 6 450 000 27 000 24 653 51 653
УСН (доходы) 6 500 000 30 000 25 153 ü 30 000
УСН (доходы — расходы) 10 500 000 25 000 25 153 25 153

 

Результат проведенного исследования показывает, что финансовая нагрузка при патенте, в целом, существенно больше, чем у его главного конкурента – ЕНВД. И даже небольшое снижение стоимости патента по законопроекту, не изменит ситуацию и не привлечет предпринимателей к переходу на патент. Еще одним не маловажным фактором, выступающим против патента, является то, что его стоимость одинакова на всей территории Дагестана. Получается, что с патентом бизнес в районах будет нести финансовую нагрузку равную с аналогичными предпринимателями Махачкалы. Такая уравниловка совершено разных по экономической активности территорий не представляется разумной.

Территориальный перекос

Впрочем, как показывает сравнение финансовой нагрузки при уплате ЕНВД на разных территориях Дагестана (таблица 3), разумности в ней также не много. Так, например, больше всего платят хозяева частных магазинчиков в Дербенте и маршуточники в Избербаше. Если суммировать полученные данные, лидером по налоговой нагрузке по ЕНВД является Дербент, после него следует Избербаш и только третьей Махачкала.

Таблица 3 Сравнение налоговой нагрузки (ЕНВД) по Дагестану

Махачкала Избербаш Дербент Кизилюрт Бабаюртовский район Бежтинский участок
Магазин — 50 кв.м. 66 420 64 800 81 000 73 224 51 354 16 200
Кафе — 50 кв.м. 46 800 45 000 45 000 28 170 47 700 9 000
Газель — перевозка Пассажиров- 13 мест 16 848 25 272 17 550 17 901 21 060 3 510
Итого: 130 068 135 072 143 550 119 295 120 114 28 710

 

Заключение

Облегчение налогового бремени для бизнеса, пусть и небольшое, является благом для экономики нашей республики. Однако, как представляется, подобная мера, сама по себе, не принесет положительного результата и не сделает нашу республику цивилизованной. Пока уровень налоговой нагрузки не снизится до такой степени, что предпринимателям станет выгоднее платить налоги, чем взятки проверяющим, большинство бизнесменов будет послушно пополнять карманы этих проверяющих, а не бюджет. Другим выходом (хоть и маловероятным) является искоренение коррупции в проверяющих органах и повышении их эффективности, таким образом, чтоб каждый из бизнесменов без исключений платил налоги.

В нынешней ситуации в республике те редкие предприниматели, которые все же решат платить налоги в полном объеме, из-за возросшей себестоимости своего бизнеса не смогут быть конкурентоспособными на дагестанском рынке. Не случайно, те из бизнесменов, что перевели свои производства из Дагестана в другие регионы России, говорят, что одним из главных стимулов для переезда являлся фискальный порядок и равенство в этих регионах. Им проще вести бизнес, когда все их конкуренты несут одинаковую налоговую нагрузку. Дождемся ли мы подобного в Дагестане, покажет время.

Статья опубликована в Новом Деле 25 марта 2016, выпуск №11.

Нравится наш материал? Подпишитесь на рассылку.

Имя
E-mail*
Список авторов журнала